Szerződés - legalább 5 évre

Ha földünket bérbe adjuk, és legalább öt évre szól a bérleti szerződés, akkor minden macera nélkül jutunk adómentes jövedelemhez. Pár dologra azonban ügyelnünk kell: nem jó a természetbeni fizetés, és fontos az adóigazolások megőrzése.

A magánszemély által történő termőföld- bérbeadásból, illetve értékesítéséből származó bevétel adójogi megítélése némileg eltér a más rendeltetésű ingatlanokétól. Most azt mutatjuk be, hogy a termőföld hasznosításából származó jövedelem ? ha nem ügyelünk ? milyen adókötelezettséggel járhat.

Mi lehet termőföld?

Termőföldnek minősül az a földrészlet, amelyet a település külterületén az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő, fásított terület művelési ágban, vagy halastóként tartanak nyilván. Szintén termőföldnek minősül az szja-törvény (1995. évi CXVII. törvény) értelmében az a mező-, erdőgazdasági művelés alatt álló belterületi földrészlet, amelyet az előbb felsorolt művelési ágak valamelyikében tartanak nyilván. Ez esetben tehát a nyilvántartás és a tényleges művelés együttesen számít.

Öt éven túl adómentes jövedelem

Termőföld haszonbérbeadásának azt tekintjük, amikor a magánszemély tulajdonos írásban kötött megállapodás alapján, bérleti díj ellenében egy vagy több évre mező-, erdőgazdasági, illetve halászati hasznosításra bérbe adja a termőföldjét.

A termőföld bérbeadásából származó bevétel (ideértve a földjáradékot is) az szja-törvény szerint teljes egészében jövedelem, vagyis e bevétellel szemben költséget elszámolni nem lehet. A jövedelem után az adó mértéke 25 százalék.

Ez a jövedelem 2003. január 1-jétől adómentes akkor, ha a termőföld haszonbérbe adása határozott időre kötött megállapodás (szerződés) alapján legalább öt évre szól. Ám az adómentesség feltétele az, hogy a bérbeadás az szja-törvény szerinti haszonbérbeadásnak minősüljön. Eszerint nem tekinthető haszonbérbeadásnak, ha az ingatlannyilvántartás szerint ?művelési ág alól kivett? földterületet adnak bérbe (lásd a megengedett kategóriákat fentebb). Ilyenkor az sem számít, ha a földön a bérlő mezőgazdasági tevékenységet folytat, és a haszonbérlet időtartama az öt évet eléri.

Öt éven belül 25 százalék az adó

Abban az esetben, ha a haszonbérbeadási szerződés öt éven belül megszűnik, akkor az adómentes haszonbérbeadás alapján megszerzett jövedelem korábban meg nem fizetett adóját késedelmi pótlékkal növelten meg kell fizetni. Ez nem vonatkozik arra az esetre, ha a megszűnés oka a szerződő felek akaratán kívüli, vagy ha azonnali felmondással történt.

A magánszemélynek a késedelmi pótlékkal növelt adót ? 2005. előtti évekre vonatkozóan a jövedelem 20 százalékát, az azt követő évekre a 25 százalékát ? a szerződés megszűnése évének kötelezettségeként kell megállapítani és megfizetni.

Az adót minden esetben a föld fekvése szerint illetékes önkormányzathoz kell teljesíteni az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, a jövedelem megszerzésének évét követő év március 20-ig.

Abban az esetben, ha a magánszemély több önkormányzat illetékességi területén szerez termőföld bérbeadásából bevételt, akkor az adóbevallást és az adófizetést is önkormányzati adóhatóságonként külön-külön kell teljesíteni. Amennyiben a termőföld Budapest közigazgatási területén fekszik, akkor az önkormányzati adóhatóságnak a fővárosi főjegyzőt kell tekinteni.

Ha cég a bérlő, neki kell bevallania!

Amennyiben a bérlő egy kifizetőnek minősülő cég, szövetkezet, akkor a bérleti díj vagy földjáradék után fizetendő adó megállapítása, levonása és bevallása az ő kötelessége. A kifizetőnek a bérbeadó magánszemély részére igazolást kell kiadnia az általa fizetett bérleti díjról és a levont adóról. Ha a kifizető az adót nem vonta le (például azért, mert a bérleti díjat természetben fizette meg), akkor a 25 százalék adót a magánszemélynek kell megfizetnie a jövedelem megszerzésének negyedévét követő hónap 12-ig.

Abban az esetben, ha a bérlő magánszemély, a bérleti díj után az adó megállapítása, bevallása és befizetése a bérbeadó magánszemély kötelezettsége. Az adót a bérbeadó magánszemélynek ebben az esetben is a jövedelem megszerzésének negyedévét követő hónap 12-ig kell megfizetni.

Nyilvántartás

A termőföld bérbeadásából származó bevételeket be kell jegyezni a bevételi nyilvántartásba. De ha a bevétel kizárólag kifizetőtől származik, nem kell bevételi nyilvántartást vezetni. Ekkor a magánszemély a nyilvántartási kötelezettségét a kifizető által kiállított igazolás megőrzésével teljesíti.

A magánszemélynek nem kell bevallania a földbérbeadásból származó jövedelmét, ha

• a jövedelem a kifizetőtől származik, és a kifizető az adót levonta,
• a termőföld bérbeadásából származó jövedelem adómentes (5 évnél hosszabb a bérleti idő).

Föld bérbeadása és áfa

Az áfa-törvény (2007. évi CXXVII. törvény) alapján a földterület bérbeadása főszabály szerint a tevékenység sajátos jellegére való tekintettel adómentes szolgáltatásnak minősül. Amennyiben a haszonbérbe adó magánszemély, akkor kizárólag ezen tevékenysége okán nem válik áfa-alannyá, azaz nem terheli az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény alapján bejelentési kötelezettség. Magyarán: nem kell adószámot kiváltania.

Kopányiné Mészáros Edda