Sulistart adómentesen

A béren kívüli juttatások legtipikusabb formái közé tartozik a mindkét fél ? munkáltató és munkavállaló ? szempontjából is adómentes iskolakezdési támogatás. Persze az adómentességhez előbb néhány feltételnek teljesülnie kell. Pénz formájában például kizárt a juttatás.

A dómentes természetbeni juttatásnak minősül az a juttatás, amelyet a munkáltató, a bér kifizetője a közoktatásban részt vevő tanuló számára a családi pótlékra jogosult szülő vagy a vele közös háztartásban élő házastársa útján juttat. (Az szja-törvény 1. számú mellékletének 8.30. pontja értelmében.)

A munkáltató azon munkavállalója útján is juttathat iskolakezdési támogatást a gyermeknek, aki bármely EGTtagállam hasonló jogszabálya alapján családi pótlékra vagy hasonló ellátásra jogosult. Például az Esztergomba átjáró szlovák munkavállaló is kaphat magyar munkáltatójától iskolakezdési támogatást, ha a szlovák törvények alapján a családi pótlékhoz hasonló ellátásra jogosult Szlovákiában.

Mennyit és milyen formában?

E juttatás tankönyv, taneszköz, ruházat vagy kizárólag az említett javak vásárlására jogosító utalvány formájában adható. Összege az adóév első napján érvényes havi minimálbér (71 500 forint) 30 százaléka, ez 2009-ben 21 450 forint. A tanév első napját megelőző és az azt követő 60 napon belül adható. Megfelel a mentességi feltételeknek a bér kifizetője nevére szóló számla (az említett időszakban történő) megtérítése is.

Nem felel meg a feltételeknek, ha az említett időszakon kívül, az adómentes értékhatáron felül vagy pénzben juttatjuk a támogatást. Ebben az esetben a kérdéses összeg a szülő, illetve a házastársa munkaviszonyból származó jövedelmének minősül. Ez az eset áll fenn akkor is, ha a jogosultsági feltételek teljesülnek.

Ki kaphatja?

Lehetőség van arra is, hogy mindkét családi pótlékra jogosult szülő részesüljön a munkáltatójától ilyen támogatásban ? attól függetlenül, hogy a szülők munkáltatója egybeesik vagy sem. Tekintettel arra, hogy a támogatás a közoktatásról szóló törvényben meghatározott tanuló számára adható, több gyermek esetén az adómentes támogatást gyermekenként lehet figyelembe venni, vagyis egy kétgyermekes családnál mindkét szülő mindkét gyermekre tekintettel részesülhet adómentesen iskolakezdési támogatásban.

Ez a gyakorlatban azt is jelenti, hogy adómentesen nem adható e támogatás

• élettársnak
• annak a szülőnek, akivel a gyermek nem él közös háztartásban,
• a társas vállalkozás tagjának,
• a segítő családtagnak.

Gyakran felmerül az a kérdés, hogy az óvodás gyermekre tekintettel kaphat-e a szülő iskolakezdési támogatást, hiszen az óvodák is a közoktatásról szóló törvény hatálya alá tartoznak. A közoktatásról szóló törvény (1993. évi LXXIX. törvény 121. §-ának (1) bekezdése) az óvodák esetében nevelési évről és nem tanévről rendelkezik! Iskolakezdési támogatás csak arra az óvodás gyermekre tekintettel adható, aki tanulmányait az adott tanévben megkezdi.

Adómentesen kaphat e címen támogatást a mostoha szülő is, ha a családi pótlékra jogosult szülővel közös háztartásban él. Gyakori kérdés az is, hogy a gyed-en, a gyes-en lévő munkavállalónak adhat-e a munkáltató adómentesen iskolakezdési támogatást. Nincs akadálya ennek sem, amennyiben az egyéb mentességi feltételek megvalósulnak.

Adható iskolakezdési támogatás az alkalmi munkavállalónak is, mivel e foglalkoztatás is munkaviszonynak minősül. Amennyiben a magánszemélynek több munkáltatója van, akkor ? a feltételek megléte esetén ? mindegyik (!) adómentesen adhat iskolakezdési támogatást. Ugyanis az adómentes határt munkáltatónként kell vizsgálni.

Mikor adható?

Az idevágó rendelkezések szerint a támogatás a tanév első napját megelőző és követő 60 napon belül nyújtható adómentesen. Ebből következően az adómentesség egyik feltétele teljesül azzal, ha a munkáltató 2009. július 3. és 2009. október 31. közötti időszakban nyújtja a támogatást. Amennyiben tárgyi formában adja a támogatást a munkáltató, akkor ebben az időszakban kell átadnia a tankönyvet, a taneszközt, a ruhát.

Gyakran a magánszemély vásárolja meg a tankönyvet, a taneszközt, a ruhát, de az ellenértékről kiállított számla a munkáltató nevére szól. Ebben az esetben a számla ellenértékét a munkáltatónak ebben az időszakban kell megtérítenie.

Nincs akadálya annak sem, ha a bér kifizetője olyan utalvány formájában adja a juttatást, amelyen szerepel, hogy az tankönyvre, taneszközre, ruhára váltható be. A bármire beváltható utalvány értéke viszont nem felel meg a természetbeni juttatásra vonatkozó szabályoknak!

A munkáltató döntése

Az szja-törvény 69. § e) pontjában foglaltaknak megfelelően, ha van olyan belső, mindenki által megismerhető szabályzat, mely szerint az, akinek közoktatásban résztvevő gyermeke van, iskolakezdési támogatást kaphat, akkor a mentességre vonatkozó szabályok ? a csoport ismérv alapján ? fennállnak.

Ilyen esetben is a szülőnek kell kérnie az iskolakezdési támogatást. Más kérdés, hogy vannak, akik annak ellenére, hogy lehetőségük lenne rá, nem igénylik. Fontos viszont tudnunk, hogy dönthet úgy is a munkáltató, hogy senkinek nem ad iskolakezdési támogatást.

A munkáltatónak az adómentes iskolakezdési támogatás összegéről magánszemélyenként ? az adóazonosító jel, valamint a magánszemély iskolakezdési támogatásban részesített gyermekeinek természetes azonosító adatainak feltüntetésével ? nyilvántartást kell vezetnie. Ezt pedig az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig meg kell őriznie. Talán ez az egyetlen oka annak, ha a munkáltató mégsem ad a dolgozóinak iskolakezdési támogatást?

Lepsényi Mária