Adótanácsadás

Januártól májusig folyamatosan jönnek az adóbevallási határidők. Év Januártól májusig folyamatosan jönnek az adóbevallási határidők. Év elején érdemes megtenni azokat a nyilatkozatokat is, amelyek a levonandó adóelőlegre vagy a figyelembe veendő adókedvezményre vonatkoznak

Többféleképpen is eleget tehetnek az érintettek személyijövedelemadó- bevallási kötelezettségüknek. Az adózás rendjéről szóló (2003. évi XCII. törvény) rendelkezésének megfelelően önadózóként bevallással (0953E, illetve 0953-as számú bevallás), vagy munkáltatói adómegállapítással vallhatják be jövedelmeiket.

Ki kérheti a munkáltatói adómegállapítást?

• 1. Aki kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett bevételt, vagy bevételét az adóévben kizárólag egymást követően fennálló munkaviszonya alapján szerezte.
• 2. Aki a költségvetési szervek munkavállalójaként az adóévben bevételét kizárólag ugyanazon illetményszámfejtő helyhez tartozó kifizetőtől szerezte.
• 3. Aki a munkáltatótól származó jövedelme mellett adóköteles társadalombiztosítási, családtámogatási ellátás, önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye, álláskeresési támogatás, nyugdíj címén szerzett bevételt, és az erről szóló igazolást a munkáltatónak átadja.

A magánszemély 2010. január 31-ig nyilatkozhat a munkáltatójának, hogy élni kíván ezzel a lehetőséggel.

Nem választhat munkáltatói elszámolást az a magánszemély, aki adóhatósági közreműködés nélkül kötelezett bevallás benyújtására, háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevétele címén (is) összevont adókedvezményt érvényesít, nyugdíj- előtakarékossági nyilatkozat alapján adójának átutalásáról rendelkezik. Az sem kérheti, akinek az adóévre vonatkozóan valamely kedvezménnyel összefüggésben bevallási és befizetési kötelezettsége keletkezett.

A pontos adómegállapítás elkészítése érdekében át kell adni a munkáltatónak az adókedvezmény igénybevételére jogosító igazolásokat, az önkéntes kölcsönös pénztári rendelkezés alapjául szolgáló igazolásokat és az szja 1+1 százalékáról történt rendelkezéseket. A mezőgazdasági kistermelőknek ? ha tételes költségelszámolást választottak, s élni kívánnak nyilatkozattételi jogukkal ? a nemleges bevallási nyilatkozatukat is mellékelniük kell. Az igazolások átadásának határideje: 2010. március 20.

Ha a munkáltató vállalja a magánszemélynek adójának megállapítását, akkor a magánszemélynek az adóévet követő év január 31. napjáig arról is nyilatkoznia kell, ha nem kéri a munkáltatói adómegállapítást.

Egyszerűsített adóbevallás

Második éve van lehetőségük az adózóknak arra, hogy bevallásuk elkészítéséhez az adóhatóság segítségét kérjék ? vagyis egyszerűsített adóbevallást válasszanak. Erre 2010. február 15-ig van lehetőség a 0953E számú nyomtatvány postai vagy elektronikus úton történő beküldésével. A nyomtatványon az adózó nyilatkozik a szükséges, az adóhatóság nyilvántartásában nem szereplő adatokról (például családi kedvezmény esetén az eltartottak számáról, a várandósság fennállásáról).

Ezzel a lehetőséggel azok élhetnek, akik kizárólag olyan bevallásköteles bevételt szereztek, amelyből a kifizetők, munkáltatók adót/adóelőleget vontak le, ingó, ingatlan értékesítéséből származott jövedelmük.

Mezőgazdasági őstermelők is választhatják ezt az adózási módot, ha nyilatkozattételre jogosultak. Ez akkor áll fenn, ha

a tételes költségelszámolást alkalmazzák,

a 600 ezer forintot meghaladó, de 4 millió forintnál nem több éves bevételüket feltüntetik (évi 600 ezer forintos bevétel alatt nem kell adót bevallani),

és rendelkeznek legalább a bevétel 20 százalékát kitevő, a tevékenységükhöz kapcsolódó, névre kiállított számlával.

A tevékenységüket közös igazolvány alapján folytató családi gazdaság tagjai külön-külön is nyilatkozhatnak, de csak akkor, ha mindannyian ezt a bevallási módot választják.

Nem választhatja az egyszerűsített bevallást például az, aki egyéni vállalkozó, fizető vendéglátó tevékenységre átalányadózást választ, külföldi magánszemély, vagy az a magánszemély, aki a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásban jogosult.

Önálló adóbevallás

Legelterjedtebb forma az önadózóként benyújtott 0953. számú adóbevallás. Azoknak, akik egyéni vállalkozók, vagy áfa-fize-tési kötelezettséget eredményező értékesítést végző magánszemélyek, 2010. február 25-ig kell benyújtaniuk ezt a nyomtatványt. Szintén február 25-ig vallják be ezek az adózók az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adót is.

Azok a magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók és áfa-fizetési kötelezettségük sem merül fel, 2010. május 20-ig nyújthatják be adóbevallásukat.

Lényeges, hogy az adózók személyijövedelemadó-bevallási kötelezettségüknek csak egyféleképpen tehetnek eleget, tehát választaniuk kell a felsorolt lehetőségek közül.

Nyilatkozatok 2010-re

Januárban célszerű azokat a nyilatkozatokat megtenni, amelyek jelentősen befolyásolják a levonandó adóelőleg összegét. Az adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizető a bevételt terhelő adóelőleget a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata alapján állapítja meg. A nyilatkozat benyújtásának határideje nincs, de annak, aki munkaviszonyban áll ? és a nyilatkozat befolyásolja a havi jövedelmét ?, érdemes ezt minél hamarabb, még januárban megtennie. Eseti kifizetésnél pedig a kifizetést megelőzően.

Nyilatkozat adható esetenként vagy az adóéven belül visszavonásig (újabb nyilatkozattételig). A nyilatkozat tartalmát érintő bármely változás esetén a magánszemély köteles haladéktalanul új nyilatkozatot tenni.

Változatok az adóelőleg mértékéről szóló nyilatkozatra:

• 1. a bevétel adóelőleg-alapjának megállapításához levonandó költségről (tételes költségelszámolás vagy 10 százalékos költségátalány mellett);
• 2. az adóelőleg-megállapításának módjáról;
• 3. az összevont adóalap és az adóterhet nem viselő járandóságok várható összegéről (pl. ha nyugdíjat vagy gyest folyósítanak);
• 4. bér esetén az adójóváírás figyelembevételéről;
• 5. a családi kedvezmény érvényesítéséről és megosztásáról;
• 6. súlyosan fogyatékos magánszemélynél az állapot fennállásának időtartamáról (a végleges fogyatékos állapotról ugyanazon kifizetőnek elegendő egyszer nyilatkozni).

Adójóváírás figyelembevételéről akkor érdemes nyilatkozni, ha az éves jövedelem várhatóan nem haladja meg az erre jogosító értékhatárt ? ez 2010-ben 3 millió 188 ezer forint.

A családi kedvezmény érvényesítéséről szóló nyilatkozat esetén a havi jövedelem meghatározásánál ezt is figyelembe veszik. Lehetőség van a személyi kedvezmény érvényesítéséről is nyilatkozni.

A kedvezményeket 7 millió 620 ezer forintig teljes mértékben, e fölött csak csökkentett összegben lehet igénybe venni.

A bevallások és a nyilatkozatok letölthetőek az adóhatóság honlapjáról is (www.apeh.hu).

Székely Zsuzsanna, APEH